数字税问题由来已久,早已引起各方关注。从熟悉情况,掌握政策工具的角度来说,OECD是提出“可接受”的数字税全球解决方案的不二选择。而这个方案能否为各方所接受,平息法美数字税之争,还需观察。 |
自去年7月法国颁布向外国互联网企业开征数字税新法之后,法美针锋相对,动作频频,一时间两国关系风高浪急。直到今年初达沃斯论坛举行期间,法美商定一年“缓冲期”,法方暂停征收数字税;美方对法暂不出台惩罚性关税;指定经济合作与发展组织(OECD)于今年年底前提出数字税全球解决方案。闹得沸沸扬扬的法美数字税之争暂告一段落。 法美数字税之争,不仅事关数字经济产生的新经营模式、互联网企业面临的税收挑战、贸易争端与税收纠纷关系,还涉及区域治理和全球治理方案等诸多问题。弄清法美数字税之争由来,对以下问题需要有所了解和认识。 一是新经营模式催生法国征收数字税新税种。随着数字经济的发展,新的经营模式层出不穷。为规避缴税义务,谷歌、亚马逊、脸书等互联网巨头,利用数字经济的特点,创立一种新的经营模式,即将欧洲总部设在公司税率较低的爱尔兰,而将主要经营业务如广告、电子商务、数据交易等安排在公司税较高的法国等欧洲大国,其营业收入全部或大部转入到爱尔兰欧洲总部结算并缴税。对法国来说,互联网巨头的做法钻了欧洲相关国家税制差异的空子,使应该在法国征税的利润转移到并没有实际经营活动的爱尔兰,造成法国“税基侵蚀与利润转移”(BEPS)的损失。这就是法国开征数字税的基本原因。 二是法国开征数字税的底气何来。开征数字税,法国扮演了开路先锋的角色,底气何来。首先,法国的行动占据道义制高点。法国此举将有利于遏制互联网企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为,符合全球税收制度改革的需要,而包括互联网企业在内的跨国企业以牺牲税收公平换来自身的“繁荣发展”的行为,已遭到大多数国家的诟病。其次,法国并不孤单。法国此举得到英国、奥地利、西班牙、意大利等诸多个欧洲国家的支持。英国将于今年4月对互联网企业开征数字税,其他欧洲国家也都制定了各自数字税征收计划。如果年底OECD出台的全球解决方案,法、奥、西、意不满意,将推出各自征收办法。最后,法国此举也是维护自身国家利益。征收数字税得民心,顺民意,是政府得分之举。 三是数字税或将断了爱尔兰生财之道。法国开征数字税,首当其冲的是欧洲总部设在爱尔兰的互联网企业,爱尔兰从这些互联网企业获得税收也会大幅度减少。同时,对于外资来说,这也将使爱尔兰低税率所产生的实际效益缩水,爱尔兰将因此失去吸引外资的重要筹码。事实上,欧洲大多数国家最早希望由欧盟提出互联网数字税解决方案,但是由于爱尔兰等国家反对,该计划流产。联合行动不成,欧洲许多国家转而采取各自行动的方针。毕竟,爱尔兰是个小国,寡不敌众,其立场近来有所软化。财政部长多诺霍表示,“爱尔兰需要制定新的企业税收政策,使自己更具竞争力,同时也要遵守全球税收改革设想的变化。”OECD于今年年底前提出数字税全球解决方案,这将对爱尔兰是一个挑战。 四是数字税动了美国奶酪,引发美强烈反应。法国开征数字税等于要分美国互联网企业的税收蛋糕,这动了美国的奶酪,自然引起美国的强烈回应。美国滥用301调查条款,不是对他国的“不合理或不公正贸易做法”发起调查,而是对法国数字税开展调查。这完全是“牛头不对马嘴”,用贸易手段解决税收争端的霸凌做法。去年12月初,美国贸易代表办公室宣布调查结束,认定法国数字税与现行国际税收规则不符,构成对美国企业歧视并造成企业沉重负担,提出向总价值为24亿美元的法国输美产品加征最高达100%的关税。 五是OECD与BEPS的关系。早在2013年,二十国集团(G20)领导人圣彼得堡峰会,就针对当前国际税收制度中BEPS方面存在的问题,委托OECD启动实施国际税收改革的BEPS项目。经过两年紧锣密鼓的工作,OECD于2015年10月发布了BEPS项目全部15项产出成果。这些成果文件由G20财长与央行行长会议审议通过,并提交当年G20安塔利亚峰会各国领导人背书。这些成果和一揽子措施的出台,标志着国际税收规则的重构,多边税收合作的开展,有利于避免因单边行动造成BEPS以及对全球经济增长的负面影响。这是百年来国际税收体系改革取得的重大突破。 六是OECD能否提出“可接受”的数字税全球解决方案。从熟悉情况,掌握政策工具的角度来说,OECD是承担此项工作的不二选择。然而,OECD有34个成员国,各有各的利益、经济特点和税收制度,在数字税问题上的分歧已明白摆在桌面上。要取得所有成员国都同意的“最大公约数”,只能通过降低改革的目标,形成一个兼顾各方利益的低标准全球方案。而这个方案能否为各方所接受,平息法美数字税之争,还需观察。 (作者为中国国际问题研究基金会高级研究员,前驻外大使) |